В Узбекистане все индивидуальные предприниматели (ИП), независимо от выбранной системы налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов (ст. 392, ст.394 НК) в бумажном или в электронном виде. Предприниматели могут сами выбирать, как вести учет, но он должен быть понятным и прозрачным.
ИП вести учет доходов и расходов должны в специальных регистрах, которые утверждаются «Положением о порядке ведения учета налогооблагаемых доходов и вычитаемых расходов индивидуальными предпринимателями»:
- Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (КУДиР),
- Книжка товарных чеков.
Книга учета доходов и расходов
Это обязательный документ, который используется для определения налоговой базы и расчета налогов. Вести учет доходов и расходов в КУДиР можно в бумажном или в электронном виде.
В начале каждого календарного года предприниматель заводит новую КУДиР. Книги учета ведутся на протяжении всей деятельности ИП.
Форма книги учета утверждена приложением №4 к Постановлению ГНК №3221 от 24 февраля 2020 г. Приобрести книгу в бумажном формате можно в налоговой инспекции.
Как ИП вести учет доходов и расходов
- Все доходы и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, отражаются в книге в хронологическом порядке в соответствующих разделах.
- Указываются все необходимые реквизиты, такие как дата, сумма, вид операции, контрагент.
- Если допущены ошибки, необходимо внести корректировки и заверить исправления.
- Все записи в КУДиР должны быть основаны на первичных документах (кассовые ордера, банковские выписки, накладные).
- В конце календарного года регистры учета подшиваются в книгу, на первом листе которой обязательно заполняются данные о предпринимателе.
- Если вы планируете вести учет доходов и расходов на компьютере в электронном виде, то КУДиР потом нужно распечатать (используйте одностороннюю печать).
- Страницы нумеруются, и на последнем листе указывается общее количество страниц.
- Книга обязательно заверяется подписью предпринимателя.
Важно: при отсутствии финансовых операций все равно нужно вести КУДиР. Нулевая книга также нумеруется, прошивается и заверяется.
Рекомендуется регулярно вести учет доходов и расходов, чтобы избежать потери документов и минимизировать ошибки. Но также можно вносить все финансовые операции и в конце отчетного периода.
Как заполнять
Учет доходов и расходов в течение месяца состоит из двух ключевых этапов:
- необходимо заполнить данные до начала операционной деятельности;
- затем подвести итоги по окончании отчетного периода.
В первый день месяца:
- В графе Месяцы указывается наименование текущего отчетного месяца.
- В графе Остаток на начало месяца фиксируется фактический остаток. Данный показатель должен совпадать со значением, которое было указано в графе Остаток на конец месяца за предыдущий отчетный период.
В последний день месяца заполняются следующие графы:
- Реализовано – записывается общий объем товаров и/или услуг, проданных в течение месяца.
- Остаток на конец месяца — подсчитывается и заносится количество нереализованной продукции, оставшейся в наличии.
- Расходы — суммируются все документально подтвержденные операционные затраты за месяц (аренда, закупка товара, логистика, заработная плата, коммунальные услуги и прочее).
- Доход — фиксируется общая выручка, полученная от реализации товаров.
Внимание: обязательно выполняйте проверку суммарного значения, которое отражается в графе Реализовано. Оно должно совпадать:
- с показателем Z-отчета контрольно-кассовой техники;
- и/или с агрегированной суммой по чекам из расчетного терминала, обслуживающего операции с банковскими картами;
- при отсутствии контрольно-кассовой техники — с общей суммой всех выписанных за месяц товарных чеков (бланков строгой отчетности).
Книжка товарных чеков
Если ИП не использует контрольно-кассовую технику (ККТ), то необходимо дополнительно заполнять книжку товарных чеков. Приобрести книжку можно в магазинах канцтоваров или на маркетплейсе (например, OZON Узбекистан, Wildberries.uz). Книжка обязательно регистрируется в органах государственной налоговой службы.
ИП, которые осуществляют торговую деятельность, также обязаны вести книжку товарных чеков. Книга учета доходов и расходов и книжка товарных чеков регистрируются в налоговой службе на основании заявления предпринимателя. Регистры учета должны храниться в течение 5 лет с момента внесения последней записи.
Обязанности ИП по представлению отчетности
Помимо ведения учетных регистров (книг) индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговые органы отчеты, содержащие сведения о хозяйственной деятельности. Важно корректно заполнить документы и сдать их в законодательно установленные сроки.
Отчетность для ИП, осуществляющих торговую деятельность
- Периодичность — ежеквартально.
- Срок подачи — не позднее 10-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.
*Например, отчет за первый квартал (январь – март) нужно сдать до 10 апреля включительно.
Отчетность для ИП, осуществляющих ввоз товаров для коммерческой деятельности.
- Периодичность — ежемесячно.
- Срок подачи — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
* Например, отчет за январь нужно сдать до 10 февраля включительно.
Для отчетности применяются формы, утвержденные приложением №15 Постановления МФ и ГНК от 4 марта 2013 г. №23и №2013-8.
Штрафные санкции
При нарушении установленных сроков представления налоговой отчетности для индивидуального предпринимателя предусмотрен штраф в размере 1 236 000 сум.
Также налоговая служба вправе применить меру в виде приостановления операций по банковским счетам. На следующий день после истечения срока, отведенного для сдачи отчетности, на основании ст. 111 НК налоговый орган принимает решение о блокировке счетов (на срок не более 10 дней). Решение для исполнения направляется в банки, в которых у индивидуального предпринимателя открыты расчетные счета.
При этом в личный кабинет налогоплательщика поступает уведомление о приостановлении операций по счетам с указанием причины (ст. 111 НК). Налоговый орган также может обратиться в суд с ходатайством о блокировке счета на срок более 10 дней (ст. 111 НК). Чтобы отменить блокировку, нужно сдать отчетность. После этого счета будут разблокированы в течение двух дней (ст. 112 НК).
Внимание: штрафа можно избежать, если соблюдены следующие условия.
- Нарушение произошло впервые.
- Отчет был представлен в течение 30 дней с момента, когда налоговая служба обнаружила нарушение или предприниматель сам заметил ошибку.
Следует учитывать: в том случае, когда ИП ранее уже привлекался к административной ответственности за подобное нарушение, но прошло более года, то новое нарушение не считается повторным.
Заключительные рекомендации
- Внимательно и своевременно заполняйте КУДиР, чтобы избежать штрафов.
- Ознакомьтесь с требованиями налогового законодательства по ведению КУДиР.
- Не оставляйте составление и сдачу отчетности на последние дни.
- Чтобы не пропустить важные даты, используйте решения 1С, в которых предусмотрены инструменты для ведения электронной КУДиР и формирования отчетности.
