Нематериальные активы нельзя просто оприходовать в 1С как обычную покупку и забыть о них. Сначала нужно определить, соответствует ли объект критериям НМА, затем отразить затраты на его приобретение, принять актив к учету и настроить амортизацию. Ошибки на любом из этих этапов могут привести к неправильным проводкам, зависшему сальдо по капитальным вложениям или неверному расчету амортизации.
Какие объекты относятся к НМА
Перед оформлением НМА в программе необходимо убедиться, что приобретенный объект действительно соответствует критериям нематериального актива. Для признания объекта НМА должны выполняться несколько условий:
- у актива нет физической формы, например, это программа, лицензия или определенное право;
- предполагаемый срок использования составляет более 12 месяцев;
- стоимость объекта соответствует установленному организацией лимиту. Он не может быть ниже 50 БРВ в соответствии с НСБУ № 7;
- актив приобретается не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности организации;
- у компании есть документы, подтверждающие ее права на объект: патент, свидетельство, договор уступки и другие документы в зависимости от вида НМА.
Если хотя бы один из обязательных критериев не выполняется, объект не признается НМА и его стоимость не отражается на счетах группы 0400. Для налогового учета также необходимо учитывать требования ст. 307 НК Узбекистана. В частности, актив должен использоваться более 12 месяцев и иметь способность приносить экономическую выгоду.
На каких счетах учитываются НМА
В учете НМА используются две основные группы счетов:
- 0800 — капитальные вложения. До принятия актива к учету затраты отражаются, в частности, на счете 0830;
- 0400 — непосредственно нематериальные активы. В зависимости от вида объекта применяются счета 0410, 0420, 0430, 0470 и 0490;
- 0500 — накопленная амортизация НМА.
Такой порядок предусмотрен НСБУ № 21 РУз. В 1С используется та же логика: сначала затраты собираются на 0830, а после принятия объекта к учету его стоимость переносится на соответствующий счет группы 0400.
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Приобретение НМА как капитального вложения | 0830 | 6010 |
| Принятие НМА к учету | 0410 / 0420 / 0430 / 0470 / 0490 | 0830 |
| Начисление амортизации | Счет затрат | 0510 / 0520 / 0530 / 0570 / 0590 |
| Выбытие НМА | 9220 | 0410 / 0420 / 0430 / 0470 / 0490 |
Таким образом, «Поступление НМА» и «Принятие к учету НМА» — это не один и тот же этап. Первый документ отражает приобретение объекта, второй переводит его из состава капитальных вложений в НМА.
Как включить учет НМА в 1С
Прежде чем оформлять документы, проверьте, активирована ли соответствующая функциональность программы. Откройте настройки функциональности и включите возможность учета нематериальных активов. После этого необходимые документы появятся в разделе «ОС и НМА».
Здесь же нужно проверить установленный организацией лимит стоимости. По НСБУ № 7 минимальный порог составляет 50 БРВ, но организация может установить более высокий лимит. Выбранное значение должно быть закреплено в учетной политике. Этот параметр важен и для работы программы: объекты, стоимость которых не достигает установленного лимита, не должны учитываться как НМА.
Поступление НМА в 1С
Первый документ в цепочке — «Поступление НМА». На этом этапе объект еще не становится НМА в бухгалтерском учете. Компания только отражает затраты на его приобретение как капитальное вложение на счете 0830.
Где создать документ
Документ находится в разделе «ОС и НМА». Создайте новый документ поступления и заполните необходимые реквизиты. Укажите:
- поставщика;
- договор;
- способ поступления;
- приобретаемый объект из справочника НМА;
- стоимость приобретения.
Если нужного объекта в справочнике еще нет, сначала создайте его карточку.
Что включить в первоначальную стоимость
Первоначальная стоимость НМА не всегда равна цене, указанной в документах поставщика. В нее могут входить расходы, непосредственно связанные с приобретением объекта, в том числе:
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги;
- консультационные услуги, связанные с приобретением НМА.
Порядок формирования первоначальной стоимости установлен НСБУ № 7 РУз. При этом банковские комиссии за перевод средств или конвертацию валюты в первоначальную стоимость НМА не включаются. Их отражают как расходы соответствующего периода.
Какая проводка формируется
При проведении документа «Поступление НМА» затраты отражаются проводкой: Дт 0830 — Кт 6010. То есть стоимость пока находится на счете капитальных вложений. На этом этапе говорить о принятом к учету НМА еще рано.
Как принять НМА к учету
Следующий этап — документ «Принятие к учету НМА». Именно он переводит накопленную стоимость с 0830 на соответствующий счет группы 0400. При создании документа свяжите его с ранее оформленным поступлением. Для приобретенного за плату объекта укажите соответствующий способ поступления и выберите нужный НМА. Стоимость, которая уже была накоплена на 0830, можно подтянуть с помощью расчета сумм. Вводить ее повторно вручную не требуется.
Настройка срока и амортизации
На этом этапе нужно определить параметры дальнейшего учета актива. В карточке НМА укажите:
- нужно ли начислять амортизацию;
- срок полезного использования в месяцах;
- способ начисления амортизации.
НСБУ № 7 предусматривает несколько вариантов, среди которых:
- линейный метод;
- производственный метод — пропорционально объему произведенной продукции;
- метод уменьшающегося остатка с удвоенной нормой;
- метод суммы лет.
Срок полезного использования необходимо заполнить корректно. Именно этот параметр участвует в расчете амортизации, поэтому произвольное значение может привести к искажению расходов.
Проводка при принятии НМА
После проведения документа стоимость объекта переносится с капитальных вложений на соответствующий счет группы 0400: Дт 0410 / 0420 / 0430 / 0470 / 0490 — Кт 0830. Таким образом, сальдо по 0830, относящееся к этому объекту, закрывается, а актив начинает учитываться непосредственно как НМА.
Как начисляется амортизация НМА в 1С
После принятия объекта к учету программа начинает начислять амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия. Например, если НМА приняли к учету в марте, первая амортизация будет начислена в апреле. Расчет выполняется при проведении регламентной операции закрытия месяца.
При линейном способе месячная сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. При производственном методе расчет связан с фактическим объемом выпуска продукции, данные о котором должны быть отражены в программе. Начисление продолжается до полного погашения стоимости объекта либо его выбытия.
Как отражается амортизация в учете
В бухгалтерском учете при начислении амортизации формируется проводка: Дт счета затрат — Кт соответствующего счета группы 0500.
Конкретный счет затрат зависит от того, где используется НМА: в производственной деятельности, коммерческой сфере или для общехозяйственных нужд. В налоговом учете амортизация также рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования. Если определить срок невозможно, для расчета применяется норма исходя из пяти лет. Это предусмотрено ст. 307 НК Узбекистана. Если срок и метод в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, суммы амортизации, как правило, также будут совпадать.
Какие ошибки чаще всего допускают при учете НМА в 1С
Не включают функциональность НМА
Если соответствующая настройка не активирована, нужные документы могут быть недоступны. В результате объект пытаются провести через другие разделы программы, что приводит к неправильному отражению операции.
Как избежать: до оформления поступления проверьте функциональность программы и наличие раздела «ОС и НМА».
Создают «Принятие к учету» отдельно от поступления
Если документ принятия создается самостоятельно и стоимость вводится вручную, программа не сможет корректно подтянуть затраты, накопленные на 0830. В результате сумма на счете капитальных вложений может остаться незакрытой, а стоимость НМА одновременно появиться на счете 0400.
Как избежать: создавайте принятие к учету на основании ранее оформленного поступления и используйте расчет сумм.
Выбирают неправильный счет группы 0400
У разных видов НМА используются разные субсчета. Если указать неверный счет, объект будет отражен не в той категории, что исказит структуру бухгалтерского учета.
Как избежать: перед проведением документа определите вид НМА и соответствующий ему счет.
Некорректно указывают срок полезного использования
Если срок не заполнен или указан без учета документов и характеристик актива, программа может неправильно рассчитывать амортизацию либо не начислять ее.
Как избежать: определяйте срок полезного использования до проведения документа принятия к учету и проверяйте его в карточке НМА.
Какие документы подтверждают приобретение НМА
Одних данных в 1С недостаточно — организация должна иметь документы, подтверждающие приобретение и право на использование объекта. В зависимости от ситуации это может быть договор уступки, лицензионное соглашение, договор об отчуждении исключительного права и другие документы. Передачу прав на НМА целесообразно оформить актом приема-передачи. В нем фиксируются сведения об объекте, его стоимости и сторонах сделки. Эти данные затем используются при отражении операции в 1С.
Итоги
Учет НМА в 1С строится поэтапно. Сначала нужно убедиться, что объект соответствует критериям нематериального актива и установленному лимиту стоимости. Затем затраты отражаются на счете 0830 документом «Поступление НМА». После этого актив принимается к учету на соответствующий счет группы 0400, для него задаются срок полезного использования и способ амортизации.
После принятия к учету программа начисляет амортизацию при закрытии месяца, начиная с первого числа следующего месяца. Главное, не смешивать этапы поступления и принятия НМА к учету, правильно определить первоначальную стоимость, выбрать соответствующий счет и заранее настроить параметры амортизации. Тогда в 1С стоимость актива, капитальные вложения и расходы на амортизацию будут отражаться последовательно и без лишних корректировок.
