Когда перевозка считается международной
Международная перевозка включает пассажирскую или грузовую транспортировку, которая начинается в одной стране и заканчивается в другой. Также если пункты отправления и прибытия находятся в одной стране, но транспорт пересекает границы других государств, такие услуги тоже признаются международными.
Монреальская конвенция 1999 года уточняет критерии:
- Пункты отправления и назначения расположены в разных странах, либо предусмотрены остановки в других государствах.
- При транспортировке товар пересекает государственные границы.
- Иностранное участие. Например, участниками перевозки являются физические или юридические лица других стран.
Эти три признака помогают определить, когда перевозка квалифицируется как международная.
Налогообложение международных перевозок
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Согласно ст. 263 НК, международные перевозки облагаются НДС по 0%. К ним относятся:
- пассажирские, грузовые, почтовые и багажные перевозки;
- транспортировка товаров, помещенных под таможенную процедуру при перевозке зарубежных товаров через РУз;
- экспортные перевозки и вывоз переработанных товаров за пределы страны;
- услуги аэронавигационного и аэропортового обслуживания самолетов.
Важно: перевозка считается международной только при отправлении или прибытии за пределами РУз. Например, если узбекская компания заказывает доставку из Великобритании, Узбекистан не признается местом оказания услуги, и НДС к уплате не возникает.
Налог на прибыль
Если иностранный перевозчик предоставляет документ о резидентстве своей страны до выплаты, узбекское предприятие может не удерживать налог с прибыли. В противном случае налог удерживается по ставке 6%. Несоблюдение этой нормы влечет обязательство уплатить сумму налога и пени.
Налоговая отчетность
- По правилам ч. 3 ст. 241 НК, услуги международных перевозок, предоставленные иностранцем, не признаются оборотом в РУз.
- Стоимость услуг учитывается в расчете НДС по приобретенным иностранным услугам (код отчета – 10001_5).
- Доход нерезидента облагается налогом с прибыли у источника выплат (ст. 351 НК), с учетом международного договора о налогообложении (ст. 357 НК).
Первичные документы и списание транспортных расходов
- Счет-фактура не требуется, вместо нее оформляется акт предоставленных услуг.
- Затраты на доставку включаются в себестоимость товаров, согласно пп. 14–15 НСБУ №4.
- Камеральная проверка позволяет налоговым органам заранее анализировать отчетность. В случае выявления несоответствий налогоплательщик обязан представить уточненные данные или обоснования в течение 10 дней.
Двойное налогообложение
При заключении соглашений об избежании двойного налогообложения, доходы от международных перевозок могут быть освобождены от налогообложения в Узбекистане. Для этого иностранное предприятие предоставляет документальное подтверждение, что является резидентом.
- Если страна подписала Гаагскую конвенцию, документ подтверждается апостилем.
- Резидент РУз может применить льготу самостоятельно.
- В случае отсутствия соглашения налог удерживается по общим нормам НК.
