В 2025 году в Узбекистане основные налоговые ставки остались на прежнем уровне (см. таблицу).
| Вид налога | Ставка |
|---|---|
| Налог на прибыль | 15% (п. 12 ч. 1 ст. 337 НК) |
| Налог с оборота | 4% (ст. 467 НК) |
| НДС | 12% (ст. 258 НК) |
| Земельный (для сельхозугодий) | 0,95% от нормативной стоимости |
| Имущественный (для организаций) | 1,5% (ч. 1 ст. 415 НК) |
| Социальный налог | 12% – для всех, 25% – для бюджетных организаций (ст. 405 НК) |
| НДФЛ | 12% (ст. 381 НК) |
Рассмотрим подробнее, что изменилось по каждому налогу.
Налог на прибыль
- Основные ставки для категорий, перечисленных в п. 1, 2, 7, 11 и 12 ч. 1 ст. 337 НК, не изменились.
- Для компаний в сфере электронной коммерции ставка снижена до 10%.
- Льгота в виде нулевой ставки сохраняется для категорий из п. 3, 4, 5, 9, 10 и 101 ч. 1 ст. 337 НК.
- Нулевая ставка с прибыли для экспортеров (п. 6 ч. 1 ст. 337 НК) отменена.
Налог с оборота
- Отмена льгот для экспортной деятельности.
- Повышение ставки до 3% для электронной торговли (п. 5 ч. 1 ст. 467 НК).
- Новые фиксированные ставки налогов: доход до 500 млн сум – 30 млн сум в год; доход свыше 500 млн сум – 40 млн сум в год.
- Статья 4701 НК, которая ранее регламентировала порядок уплаты фиксированного налога с оборота, утратила силу.
- Уплата налога в фиксированной сумме отменяется с 2026 года.
НДС
Ставка остается на уровне 12%. Однако:
- введено освобождение от НДС на продажу государственного имущества, включая неиспользуемые несельскохозяйственные участки;
- льготы для обществ инвалидов и перевозчиков по единым тарифам отменены;
- экспортерам упростили возврат НДС (ст. 133 и 261 НК).
Акцизный налог
- Табачные изделия: отменена адвалорная ставка 10%, введена фиксированная за 1000 шт. (п. 1 ч. 1 ст. 289-1 НК).
- Индексация ставок – с 1 января и 1 июля 2025 года.
- Повышение акциза на табачные изделия с 1 июля 2025 года.
- Алкоголь: увеличение НДС на 10% на водку, коньяк и аналогичную продукцию (ст. 289-2 НК).
- Импортированный и произведенный спирт – ставка 15 000 сум за литр.
- Импортное пиво – отменена адвалорная ставка.
Также с 1 апреля 2025 года:
- акциз на нефтепродукты увеличен на 10% (ст. 289-3 НК);
- введен акциз на сахаросодержащие негазированные напитки – 500 сум/литр;
- отменен акциз на мобильную связь.
Земельный налог
- Для несельскохозяйственных земель – повышение средней ставки на 10% (ч. 1 ст. 429 НК).
- Пониженная ставка (для ж/д, линий связи и т. п.) – 0,45% (ч. 7 ст. 429 НК).
Для физлиц:
- повышение ставки на несельскохозяйственные участки;
- льгота для жилых участков остается;
- сроки уплаты земельного налога – до 15 апреля и 15 октября (2 раза в год).
Имущественный налог
Для юридических лиц
Минимальная стоимость за 1 м²:
- Ташкент – 3,3 млн сум;
- Нукус – 2,2 млн сум;
- Остальные регионы – 1,3 млн сум (ч. 3 ст. 412 НК).
Пониженная ставка увеличена до 0,65% (ч. 3 ст. 415 НК).
Для физических лиц:
-
увеличение на 10% по сравнению с 2024 годом;
-
порядок уплаты аналогичен земельному налогу.
Водный налог
Ставки за 1 кубометр воды увеличены в среднем на 10% (ч. 1 ст. 445 НК).
Налог за недропользование
Изменения с 2025 года (ч. 1 ст. 452 НК):
- отмена адвалорной ставки на строительные материалы;
- новые твердые ставки:
– Песок, песчаник – 5000 сум/м³;
– Блоки из облицовочного камня – 10 000 сум/м³;
– Мрамор – 20 000 сум/м³;
– Гранит – 30 000 сум/м³;
- рост ставок на нерудные материалы и сырье на 10%.
Социальный налог
Основные ставки остаются прежними:
- 12% для организаций;
- 25% для бюджетных учреждений (ст. 405 НК).
НДФЛ
Изменения не коснулись общей ставки – 12% (ст. 381, 382 НК). Однако для ИП фиксированные ставки варьируются по регионам (ст. 383 НК).
Налоги в Узбекистане: сводная таблица по налогам и срокам сдачи отчетности
| Налог | Ставка | Срок подачи отчетности |
|---|---|---|
| НДС | 12% | До 20-го числа ежемесячно |
| Прибыль | 15% | Квартал – до 20-го числа следующего месяца Год – до 1 марта будущего года |
| Оборот | Процент от дохода/фиксированная сумма | Месяц – до 15-го числа следующего месяца Год – до 15 февраля |
| Недропользование | В % от объема | Юрлица – ежемесячно до 20-го числа следующего месяца Физлица – до 1 февраля будущего года |
| Рентный налог | 25% от налоговой базы | Квартал – до 20-го числа следующего первого квартального месяца Год – до 1 марта будущего года |
| Водный | За 1 м³ | Юрлица – до 1 марта будущего года Сельхозпредприятия – до 15 декабря текущего года ИП – до 20 января будущего года |
| Имущество (юрлица) | 1,5% | До 1 марта будущего года |
| Земля | По нормативам | Несельхозпредприятия – до 20 января текущего года Сельхозпредприятия – до 1 мая текущего года |
| Социальный | % от ФОТ | Месяц – до 15-го числа будущего месяца Год – до 15 февраля будущего года |
| НДФЛ | 12%/фиксированная ставка | Месяц – до 15-го числа каждого месяца Год – до 15 февраля будущего года |
| Акцизы | По статьям 289 НК | До 10-го числа каждого месяца |
Чтобы упростить себе работу, используйте учетные системы 1С. Решение «1С:Бухгалтерия» для Узбекистана предназначено для ведения бухгалтерского учета и сдачи налоговой отчетности. Программа адаптирована под законодательство РК и поможет автоматизировать налоговый учет компаний любой отрасли.
