Когда нужно утвердить НУП
Согласно статье 77 Налогового кодекса, налоговая учетная политика в 2026 году утверждается организацией до конца первого отчетного периода с момента ее создания. Иными словами, новоиспеченный налогоплательщик обязан сформировать НУП в числе первых локальных актов.
Важно: утвержденная налоговая политика применяется с 1 января года, следующего за датой принятия документа.
Последствия отсутствия НУП
Закон прямо не указывает меры ответственности за отсутствие НУП, но проверяющие службы рассматривают это как нарушение норм бухгалтерского учета. Чтобы корректно вести бухучет и оформлять первичные документы, рекомендуем использовать решения 1С.
При отсутствии НУП к должностным лицам могут применяться санкции по ст. 175-1 КоАП:
- Первое нарушение: штраф от 3 до 7 БРВ.
- Повторное нарушение: штраф от 7 до 10 БРВ.
Содержание налоговой учетной политики
Согласно ст. 77 НК, НУП должна включать:
- Формы и правила ведения налоговых регистров;
- Перечень лиц, ответственных за соблюдение НУП;
- Правила раздельного налогового учета (если это требуется законодательством);
- Методы причисления затрат к расходам при расчете налога на прибыль и отражения входящего НДС;
- Политику управления финансовыми и хеджируемыми рисками, включая способы оценки эффективности;
- Нормативы и порядок начисления амортизации по всем группам активов.
Отличия НУП от бухгалтерской учетной политики
- Налоговая учетная политика — регламентирует способы расчета налогов, методы учета налогооблагаемых объектов и порядок ведения налоговой отчетности.
- Бухгалтерская учетная политика — определяет методы ведения бухучета с учетом специфики деятельности компании.
Важно: оба документа являются внутренними локальными актами и предъявляются только проверяющим органам при проверках.
Как составить налоговую учетную политику
НУП состоит из двух частей:
- Вводная часть: сведения о компании — название, организационно-правовая форма, адрес, регистрационные данные, направления деятельности, учредители и их доли, выбранная система налогообложения и льготы.
- Основная часть: детальное описание методов расчета каждого налога с учетом налогооблагаемых объектов и режима налогообложения.
Форма документа свободная — законодательство жестких требований не устанавливает.
НУП может быть:
- отдельным документом;
- приложением к бухгалтерской учетной политике.
Рекомендация: для ускорения подготовки можно использовать БУП как шаблон, но лучше оформить отдельную НУП.
Внесение изменений в НУП
Налоговая учетная политика не должна меняться в течение года без веских оснований. Изменения возможны только при:
- изменении законодательства;
- изменении условий налогообложения.
Способы корректировки:
- Утвердить новую НУП или новый раздел, если изменения кардинальные (например, смена системы налогообложения).
- Внести поправки в действующий документ или отдельный раздел — достаточно корректировать только ту часть, которая затрагивается изменениями.
Важно: все изменения утверждаются приказом руководителя и вступают в силу с начала следующего года. При необходимости корректировки из-за срочных изменений законодательства можно внести поправки в течение года, но только в соответствующем разделе.
НУП не требует полного редактирования при внесении точечных изменений — достаточно утвердить актуальную версию конкретного раздела.
