Штрафы за нарушение порядка постановки на налоговый учет
В новой редакции НК нарушения, выявленные при постановке на налоговый учет, дифференцируются в зависимости от вида постановки. В связи с этим НК РУз устанавливает следующие размеры штрафов по данному виду правонарушений.
По объектам налогообложения, предусмотренным ст. 131 НК:
- 1 млн сумов — если с момента установленного срока постановки прошло менее 30 дней (ч. 2 ст. 219 НК);
- 2 млн сумов — если прошло более 30 дней (ч. 2 ст. 219 НК).
Деятельность иностранного юридического лица, приводящая к образованию постоянного учреждения:
- 10% доходов, полученных с даты начала такой деятельности до постановки на учет;
- минимальный размер штрафа — не менее 10 млн сумов (ч. 2 ст. 219 НК).
Физическое лицо без регистрации ИП:
- 10% от доходов, полученных за период незаконной деятельности;
- минимальный размер штрафа — не менее 1 млн сумов (ч. 4 ст. 219 НК).
Как плательщика НДС:
- 5% от доходов, полученных за период с даты, когда постановка на учет должна была быть произведена, до даты фактической постановки;
- минимальный размер штрафа — не менее 5 млн сумов (ч. 1 ст. 219 НК).
Штрафы за непредставление отчетности в срок
При непредставлении налоговой отчетности в сроки, установленные НК РУз, применяется административная ответственность (ст. 220 НК).
Согласно статье 175 КоАО:
- для организаций предусмотрен штраф в размере 10 БРВ;
- для граждан — штраф в размере 3 БРВ.
Важно: если нарушение выявлено впервые, штраф не применяется при условии добровольного устранения нарушения в течение 30 дней.
Штрафы за нарушение порядка использования ККМ и терминалов
Нарушение требований по использованию ККМ и терминалов влечет налоговую ответственность в размерах, установленных ст. 221 НК РУз.
- Осуществление торговой деятельности или оказание услуг без ККМ и терминала, если их применение обязательно: штраф — 5 млн сумов.
- Отказ принимать оплату через терминал, невыдача чека или иного эквивалентного документа покупателю: штраф — 7 млн сумов.
- Использование ККМ, не соответствующих техническим требованиям: штраф — 20 млн сумов.
Нарушение требований по отражению фискальных отметок и оснащению автоматизированными учетными средствами:
- штраф — 2% от чистой выручки, полученной за последний отчетный квартал;
- при повторном нарушении — 20% от чистой выручки, полученной за аналогичный период (ст. 227-1 НК).
Нарушение правил цифровой маркировки идентификационными средствами — влечет отдельную ответственность в соответствии с НК РУз.
Штрафы за нарушения порядка исчисления и уплаты налогов
За нарушение порядка исчисления налогов НК РУз устанавливает следующие размеры штрафов.
Нарушение ИП правил учета доходов и расходов:
- штраф — 500 000 сумов (ст. 222 НК).
Сокрытие или занижение налоговой базы:
- штраф — 20% от суммы сокрытой или заниженной налоговой базы;
- дополнительно производится начисление налогов с этой суммы (ст. 223 НК).
Примечание: полный перечень операций, относящихся к сокрытию и занижению налоговой базы, приведен в ст. 223 НК РУз.
Неуплата или неполная уплата налога:
- штраф — 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 224 НК).
Указание в счете-фактуре суммы НДС по операциям, не облагаемым НДС:
- штраф — 20% от суммы НДС, указанной в счете-фактуре;
- поставщик также обязан уплатить в бюджет указанную сумму НДС (ст. 225 НК).
Указание суммы НДС в счете-фактуре поставщиком, не являющимся плательщиком НДС.
Штрафы за нарушения порядка уплаты налогов
В части неуплаты или неполной уплаты налогов НК РУз предусматривает следующие санкции.
Невключение доли прибыли контролируемой зарубежной компании в налоговую базу:
- штраф — 20% от суммы неуплаченного налога по прибыли КЗК;
- минимальный размер штрафа — не менее 10 млн сумов.
Трансфертное ценообразование:
- штраф — 40% от суммы неуплаченного налога.
Ошибки при исчислении налогов и иные противоправные действия, не отнесенные к отдельным составам:
- штраф — 20% от неуплаченной суммы налога.
