Финансовая помощь в Узбекистане между организациями может выглядеть как обычный перевод денег, но в бухгалтерском учете такая операция отражается по-разному. Главное, определить, обязан ли получатель вернуть средства.
Если деньги предоставлены на определенный срок с обязательством возврата, речь идет о займе. Если получатель не должен возвращать средства, операция имеет характер безвозмездной передачи. От этого зависят бухгалтерские проводки, порядок налогообложения и комплект документов.
Возвратная и безвозвратная финансовая помощь в Узбекистане: в чем разница
Термин «финансовая помощь» сам по себе не определяет порядок учета. Важно содержание сделки и условия, на которых передаются деньги.
Возвратная финансовая помощь
Если получатель обязан вернуть полученные деньги, такую операцию рассматривают как заем. В зависимости от условий договор может предусматривать проценты или быть беспроцентным.
Для бухгалтерского учета имеет значение срок возврата:
- краткосрочный заем — до 12 месяцев;
- долгосрочный — более 12 месяцев.
При этом название договора не определяет его правовую природу. Если документ называется договором финансовой помощи, но предусматривает возврат денежных средств, по существу это заем.
Безвозвратная финансовая помощь
Если получатель не должен возвращать деньги, операция имеет характер безвозмездной передачи. В таком случае полученная сумма признается доходом получателя и отражается в бухгалтерском учете соответствующим образом. Для оформления такой операции используется договор дарения. При передаче денежных средств между юридическими лицами договор должен быть заключен в письменной форме.
Как отразить получение возвратной финансовой помощи
При получении займа организация отражает не доход, а обязательство перед заимодавцем. Согласно НСБУ № 21, для учета краткосрочных займов используется счет 6820 «Краткосрочные займы», а долгосрочные обязательства отражаются на счете 7820 «Долгосрочные займы».
Проводки у получателя
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Получен краткосрочный заем | 5110 | 6820 |
| Получен долгосрочный заем | 5110 | 7820 |
| Начислены проценты по займу | 9610 | 6920 |
| Возвращен краткосрочный или долгосрочный заем | 6820 / 7820 | 5110 |
| Выплачены начисленные проценты | 6920 | 5110 |
При беспроцентном займе проводка по начислению процентов не формируется. Однако у получателя могут возникать налоговые последствия, связанные с экономией на процентах.
Согласно части 4 статьи 299 Налогового кодекса, доход от беспроцентного займа определяется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка на дату получения займа. Такая сумма включается в налоговую базу по налогу на прибыль или налогу с оборота в установленном порядке. Для займов, полученных от нерезидентов Республики Узбекистан, предусмотрено исключение, установленное пунктом 2 части 5 статьи 299 НК.
Как учитывать безвозвратную финансовую помощь
Если организация получает деньги без обязательства их возвращать, сумма отражается как доход. Для учета безвозмездной финансовой помощи используется счет 9380 «Безвозмездная финансовая помощь». Проводка будет следующей:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Получена безвозвратная финансовая помощь | 5110 | 9380 |
Полученную сумму включают в совокупный доход и учитывают при расчете налога на прибыль или налога с оборота в соответствии с применяемым налоговым режимом. При этом НДС при получении денежных средств не начисляется. Операции с денежными средствами не относятся к объекту обложения НДС в соответствии с пунктом 4 части 3 статьи 238 НК.
Как отразить выдачу возвратной финансовой помощи
Для организации, которая предоставляет заем, операция отражается как дебиторская задолженность, а не как расход. Краткосрочные выданные займы учитываются на счете 5830. Для долгосрочных займов используется счет 0690 «Прочие долгосрочные инвестиции».
Проводки у заимодавца
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Выдан краткосрочный заем | 5830 | 5110 |
| Выдан долгосрочный заем | 0690 | 5110 |
| Начислены проценты к получению | 5910 | 9510 |
| Получен возврат займа | 5110 | 5830 / 0690 |
Если заем процентный, начисленные проценты отражаются отдельно от основной суммы долга.
Проводки при выдаче безвозвратной помощи
При безвозмездной передаче денег организация не формирует дебиторскую задолженность, поскольку получатель не обязан возвращать средства. Сумма относится на расходы периода:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Оказана безвозвратная финансовая помощь | 9430 | 5110 |
При этом для плательщика налога на прибыль такой расход относится к невычитаемым и не уменьшает налоговую базу. Основание — пункт 27 статьи 317 НК. Поэтому при отражении безвозвратной помощи важно разделять бухгалтерский и налоговый учет: операция отражается в расходах бухгалтерского учета, но налоговый результат при этом не уменьшается.
Какие документы нужны для финансовой помощи
Документы зависят от того, является помощь возвратной или безвозвратной.
| Вид операции | Основные документы |
|---|---|
| Возвратная помощь | Договор займа, платежное поручение |
| Безвозвратная помощь | Договор дарения, платежное поручение |
| Помощь от учредителя | Соответствующий договор и решение участников или единственного учредителя |
Договор займа необходимо оформить письменно независимо от суммы. В документе следует зафиксировать как минимум:
- размер займа;
- срок возврата;
- порядок погашения;
- наличие или отсутствие процентов;
- права и обязанности сторон;
- ответственность за нарушение условий договора.
Если деньги передаются безвозмездно, договор должен соответствовать требованиям гражданского законодательства к договору дарения.
Финансовая помощь в Узбекистане от учредителя
Отдельного внимания требует ситуация, когда деньги предоставляет учредитель организации. Сам факт того, что средства поступили от собственника, не означает, что их можно автоматически отнести на доходы или капитал. Сначала необходимо определить условия передачи денег. Если учредитель предоставляет средства с обязательством возврата, операцию оформляют как заем.
Если деньги передаются безвозмездно, порядок учета определяется условиями такой передачи и соответствующими документами. Кроме договора, потребуется решение участников или единственного учредителя, если оно необходимо для оформления операции. Поэтому до проведения платежа бухгалтеру важно определить правовую природу сделки и закрепить ее документально.
Нужно ли платить НДС с финансовой помощи
Получение или передача денежных средств сами по себе не образуют оборот, облагаемый НДС. Поэтому при получении финансовой помощи деньгами НДС не начисляется.
Однако это не означает, что нет других налоговых последствий. При безвозвратной помощи получатель признает доход, а при беспроцентном займе у получателя в предусмотренных Налоговым кодексом случаях может возникать доход от экономии на процентах.
Что будет, если заем не вернули
Если срок возврата займа истек, а должник не погасил обязательство, стороны могут договориться о прощении долга. Для оформления такой операции заключается соответствующее соглашение. После списания обязательства у заемщика возникает доход от прекращения задолженности. Эта сумма учитывается при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 12 части 3 статьи 297 НК.
Для заимодавца ситуация иная. Сумма списанной дебиторской задолженности признается убытком в бухгалтерском учете, однако такой расход не уменьшает налоговую базу в случаях, предусмотренных пунктом 27 статьи 317 НК. Поэтому перед прощением долга бухгалтеру необходимо оценить последствия для обеих сторон и правильно оформить прекращение обязательства.
Частые вопросы
Нужно ли начислять НДС при получении финансовой помощи?
Нет, получение денежных средств в качестве финансовой помощи не является объектом обложения НДС.
Безвозвратная финансовая помощь в Узбекистане считается доходом?
Да, у получателя безвозмездно полученные средства признаются доходом и учитываются при налогообложении в установленном порядке.
Какой счет использовать при получении займа?
Если срок возврата не превышает 12 месяцев, используется счет 6820. Для долгосрочного займа применяется счет 7820.
Нужно ли начислять налог с беспроцентного займа?
Получение самого тела займа не является безвозмездным доходом, поскольку деньги необходимо вернуть. Однако при беспроцентном займе у получателя в соответствии с НК может возникнуть доход, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Центрального банка.
Что делать, если заем простили?
Необходимо оформить прекращение обязательства соглашением о прощении долга и отразить возникший у заемщика доход. Налоговые последствия возникают у обеих сторон по разным основаниям, поэтому операцию нужно отдельно проверить в бухгалтерском и налоговом учете.
Итоги
При учете финансовой помощи в первую очередь необходимо определить, должен ли получатель вернуть деньги.
Возвратная помощь по сути является займом: у получателя возникает обязательство, а у предоставившей деньги организации — задолженность к получению. Для краткосрочных займов используются счета 6820 и 5830, для долгосрочных — 7820 и 0690.
Безвозвратная помощь отражается как доход у получателя и расход у передающей стороны. При этом налоговые последствия для организаций различаются: получатель учитывает сумму при налогообложении, а передающая сторона не может уменьшить налоговую базу на такой расход в предусмотренных НК случаях.
Чтобы избежать ошибок, до перечисления денег стоит определить правовую форму операции, оформить соответствующий договор и проверить налоговые последствия. Одного назначения платежа или названия документа недостаточно: в учете важны реальные условия передачи средств и обязанность их вернуть.
