Кто может применять нулевую ставку по налогу на прибыль
В соответствии с ч. 1 ст. 337 НК нулевая ставка по налогу на прибыль может применяться:
- сельхозпроизводителями и предприятиями рыбного хозяйства;
- организациями социальной сферы;
- бюджетными учреждениями — в части дополнительной прибыли;
- организациями, использующими труд инвалидов;
- продавцами электроэнергии, вырабатываемой ВИЭ мощностью от 100 кВт и поставляемой в общую энергосеть.
Внимание: с 2025 года данная преференция не распространяется на экспортеров (№ЗРУ-1014).
Если предприятие ведет несколько видов деятельности, облагаемых по разным правилам, применение нулевой ставки требует обязательного раздельного учета. Для этого допускается использование прямого либо пропорционального метода. Для ведения налогового и бухгалтерского учета, а также для подготовки и сдачи отчетности в контролирующие органы используйте решения 1С. Протестируйте возможности программ 1С бесплатно 7 дней на своих данных.
Условия применения нулевой ставки для сельхозпроизводителей
Сельхозпроизводители вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль при одновременном соблюдении следующих требований:
- самостоятельное производство и переработка сельскохозяйственной продукции;
- наличие земельных участков, используемых для производства.
Дополнительно установлено требование к структуре доходов: не менее 80% годовой прибыли должно приходиться на реализацию собственной продукции. Если этот показатель достигает 90%, льгота может применяться ко всем направлениям деятельности организации.
Внимание: нулевая ставка не распространяется на сельхозпродукцию, прошедшую промышленную обработку.
Предприятия социальной сферы: кто вправе применять льготу
Применять нулевую ставку могут организации социальной сферы, включая:
- медицинские организации (за исключением косметологии) и образовательные учреждения, в том числе осуществляющие тестирование и экзаменацию;
- научно-исследовательские, культурные и спортивные организации;
- организации в сфере социального обеспечения и защиты детей, инвалидов и престарелых граждан.
Применение нулевой ставки при использовании труда инвалидов
Преференция доступна предприятиям и организациям, соответствующим одновременно трем критериям:
- общество инвалидов является единственным участником;
- работники с инвалидностью составляют 50% от общей численности персонала;
- фонд оплаты труда сотрудников с инвалидностью — не менее 50% от общего ФОТ.
Внимание: все перечисленные условия должны выполняться одновременно.
Нулевая ставка при установке ВИЭ
В отношении прибыли от реализации электроэнергии, произведенной с использованием ВИЭ, нулевая ставка действует в течение трех лет с момента ввода оборудования в эксплуатацию.
Если при установке солнечных панелей дополнительно используется накопительная система мощностью не менее 25%, срок применения льготы увеличивается до десяти лет.
Нулевая ставка для IT-компаний-нерезидентов
Согласно ст. 483 НК нулевая ставка по налогу на прибыль доступна юрлицам-нерезидентам, которые экспортируют соответствующие услуги резидентам IT-парка, при условии что объем таких услуг составляет 10 млн долларов США в год. Льгота действует до 1 января 2030 года.
Внимание: преференция не применяется к резидентам государств, имеющих с РУз соглашение об избежании двойного налогообложения.
