Допустимы ли ошибки в первичных документах
Формально наличие ошибок в первичных документах недопустимо. Первичка должна оформляться корректно и полностью отражать хозяйственную операцию. Однако на практике человеческий фактор исключить невозможно. Поэтому законодательство допускает исправление ошибок, но не во всех документах и не любым способом.
Вывод простой: допускать ошибки крайне нежелательно, но при их выявлении важно исправлять их правильно и своевременно.
Какие первичные документы нельзя исправлять
Корректировки и помарки категорически запрещены в кассовых и банковских документах. К ним относятся:
- приходные и расходные кассовые ордера (ПКО и РКО);
- банковские платежные поручения;
- платежные требования;
- банковские чеки.
Внимание! Если ошибка допущена в одном из этих документов, исправлять его нельзя. Необходимо оформить новый документ, а ошибочный — аннулировать в установленном порядке.
Как исправить ошибку в первичном документе
Способ исправления зависит от того, в каком виде был оформлен документ — на бумаге или в электронном формате.
Исправление ошибок в бумажной первичке
При корректировке бумажных первичных документов применяется следующий порядок:
- Неверные данные аккуратно зачеркиваются одним прочерком так, чтобы текст можно было прочитать.
- Рядом или сверху вносятся правильные сведения.
- Исправление обязательно заверяется подписями лиц, участвовавших в хозяйственной операции.
- Указываются Ф. И. О., должности и дата внесения исправлений.
Пример оформления:
Исправлено: 25.11.2025
Директор ООО «Baraka-Savdo»
С исправлениями согласен: 25.11.2025
Директор ООО «Alfa»
Ахмедов О. Д. (подпись)
Ураков Д. И. (подпись)
Важно! Исправление ошибок в первичных учетных документах без согласования и подтверждения поправок всеми участниками операции не допускается (ч. 6 ст. 9 ЗРУ №279-I).
Исправление ошибок в ЭСФ
Ошибки в первичных документах, оформленных через системы электронного документооборота, в том числе в электронных счетах-фактурах (ЭСФ), корректируются исключительно путем выставления исправленного документа.
Порядок действий следующий:
- скопируйте ЭСФ с ошибочными данными (понадобится его ID);
- при создании нового документа выберите тип «ЭСФ без акта» со статусом «Исправленный»;
- укажите номер, дату и ID корректируемого ЭСФ;
- внесите корректные данные, подпишите документ ЭЦП и направьте контрагенту.
Внимание! Если исправление влияет на ранее сданную отчетность по НДС, необходимо представить уточненную налоговую отчетность за тот период, к которому относится исправленный ЭСФ (п. 46 прил. «2», утв. ПКМ №489).
