Плательщики социального налога в 2026 году
Согласно статье 402 НК, социальный налог обязаны уплачивать:
- юридические лица РУз;
- юрлица – нерезиденты РУз, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения, представительства или филиалы иностранных юрлиц;
- отдельные категории физических лиц.
Порядок уплаты для этих категорий установлен статьями 408 и 409 НК. Рассмотрим подробнее, какие физические лица обязаны уплачивать социальный налог. В обязательном порядке, независимо от количества отработанных дней в календарном месяце, социальный налог уплачивают:
- индивидуальные предприниматели — не менее одной базовой расчетной величины в месяц;
- физические лица, состоящие в трудовых отношениях с ИП — в размере 50% базовой расчетной величины в месяц;
- члены семьи, ведущие деятельность в форме семейного предприятия без образования юрлица или в качестве ИП — не менее одной БРВ в месяц;
- субъекты ремесленнической деятельности, являющиеся членами ассоциации «Хунарманд», зарегистрированные и работающие в сельских районах — в первые два года деятельности уплачивают 50% от базовой расчетной величины в месяц;
- ученики школ «Уста-шогирд» в период работы до 25 лет — не менее 2,5-кратного размера БРВ в год;
- физические лица, получающие доход от работодателей, на которых не возложена обязанность по начислению и удержанию социального налога.
Дополнительно, в соответствии со статьей 476 НК, социальный налог уплачивают иностранные инвесторы, работающие в рамках соглашений о разделе продукции. Если инвестором выступает не юридическое лицо, обязанность по уплате возлагается на одного из участников объединения либо на оператора, выполняющего работы по соглашению.
Что является объектом налогообложения
Согласно статье 403 НК, объектом налогообложения социального налога признаются следующие суммы.
Расходы работодателя на оплату труда сотрудников
К таким расходам относятся все выплаты физическим лицам, работающим по трудовому договору, в том числе:
- заработная плата за выполненную работу (по сдельной расценке, тарифной ставке или должностному окладу);
- надбавки за почетные звания или ученые степени;
- стимулирующие выплаты;
- компенсации;
- оплата за неотработанное время;
- выплаты по договорам гражданско-правового характера за выполненные работы или оказанные услуги;
- выплаты членам органов управления юридического лица или наблюдательного совета;
- денежные довольствия и вознаграждения, связанные с исполнением служебных обязанностей.
Доходы иностранного персонала
Речь идет о выплатах, которые перечисляются юридическому лицу – нерезиденту по контрактам на предоставление иностранного персонала для работы в РУз.
Доходы от деятельности физлиц
Объектом налогообложения также признается предпринимательская или индивидуальная трудовая деятельность физических лиц.
Что не признается объектом налогообложения
Отдельные выплаты не включаются в объект налогообложения социального налога. К ним относятся:
- расходы работодателя на возмещение вреда сотрудникам, связанного с трудовыми увечьями или иными повреждениями здоровья сверх установленных норм;
- выплаты физическим лицам, привлеченным к сезонным сельскохозяйственным работам по сбору хлопка.
Поскольку объектом налогообложения являются именно расходы на оплату труда, социальный налог не начисляется на:
- доходы, не включаемые в совокупный доход физического лица;
- имущественные доходы;
- доходы в виде материальной выгоды;
- прочие доходы, не относящиеся к оплате труда.
